Resumen Breve
El video explica el componente de actividades de control dentro del marco COSO, destacando su importancia para mitigar riesgos y asegurar el cumplimiento de los objetivos de una organización. Se definen las actividades de control como acciones establecidas a través de políticas y procedimientos, y se clasifican en preventivas o de detección, abarcando desde autorizaciones hasta revisiones del desempeño. Además, se enfatiza la segregación de funciones como un elemento clave para el autocontrol y se mencionan los principios del COSO 3 relacionados con las actividades de control, incluyendo la selección y desarrollo de actividades de control, controles generales sobre la tecnología y la implementación a través de políticas y procedimientos.
- Las actividades de control mitigan riesgos y aseguran el cumplimiento de objetivos.
- La segregación de funciones promueve el autocontrol.
- Los principios del COSO 3 guían el desarrollo e implementación de actividades de control.
Las actividades de control son acciones establecidas mediante políticas y procedimientos diseñados para asegurar que las directrices de la dirección se lleven a cabo eficazmente. Su propósito principal es mitigar los riesgos que podrían afectar el logro de los objetivos organizacionales. Estas actividades se implementan en todos los niveles de la entidad, en las diferentes etapas de los procesos de negocio y en el entorno tecnológico. Pueden ser de naturaleza preventiva o de detección, abarcando una amplia gama de acciones manuales y automatizadas, como autorizaciones, verificaciones, conciliaciones y revisiones del desempeño empresarial.
Existen diversos tipos de actividades de control que las organizaciones pueden implementar. Entre ellas se encuentran los análisis de resultados, donde se comparan los resultados obtenidos con los presupuestos establecidos, las previsiones y los resultados de ejercicios anteriores, así como con el desempeño de los competidores. La gestión directa de funciones implica que los responsables de cada función revisen e informen sobre los resultados obtenidos. El proceso de información se somete a controles para verificar su exactitud y totalidad. La autorización de transacciones, el control del desarrollo de nuevos sistemas y la protección del acceso a datos y programas informáticos también son actividades de control importantes.
Los controles físicos se centran en la protección de los activos tangibles de la empresa, como equipos, maquinarias, inversiones financieras, tesorería y activos en general. Se deben realizar comparaciones periódicas entre los registros físicos y los informes contables para asegurar la integridad de los activos. Los indicadores de rendimiento son herramientas clave para el control, ya que permiten analizar datos operativos y financieros y tomar medidas correctivas para alcanzar los objetivos establecidos. Estos indicadores son estándares que la empresa establece para medir el grado de cumplimiento de sus objetivos.
La segregación de funciones es una práctica esencial para el control interno. Implica dividir las responsabilidades de una actividad entre varios empleados, de manera que ningún empleado pueda completar una tarea por sí solo. Esto fomenta el autocontrol, ya que un empleado supervisa el trabajo de otro, reduciendo el riesgo de errores o fraudes. En áreas donde la segregación de funciones no es posible, la dirección debe implementar actividades de control alternativas y compensatorias.
El marco COSO 3 establece una serie de principios relacionados con las actividades de control. El principio número 10 destaca la importancia de seleccionar y desarrollar actividades de control que contribuyan a mitigar los riesgos a niveles aceptables para la consecución de los objetivos. El principio 11 se enfoca en seleccionar y desarrollar controles generales sobre la tecnología para apoyar el logro de los objetivos. El principio 12 subraya la necesidad de implementar las actividades de control a través de políticas que establezcan las líneas generales del control interno y procedimientos que lleven dichas políticas a la práctica. En esencia, cualquier acción que contribuya al cumplimiento de los objetivos se considera una actividad de control, mientras que cualquier factor que impida potencialmente el cumplimiento del objetivo se considera un riesgo que debe ser controlado.
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0:00 el componente actividades de control está definido por el punto 3 como las acciones establecidas a través de políticas y procedimientos que contribuyen a garantizar que se estén llevando a cabo las instrucciones de la dirección para mitigar los riesgos con el impacto potencial en los objetivos las actividades de control se ejecutan en todos los niveles de la entidad en las diferentes etapas de los procesos del negocio y en el entorno tecnológico esas actividades de control pueden ser preventivas o de detección y pueden abarcar una amplia gama de actividades manuales y automatizadas tales como
0:47 autorizaciones verificaciones conciliaciones y revisiones del desempeño empresarial la segregación de funciones normalmente está integrada en la definición y funcionamiento de las actividades de control en aquellas áreas donde no es posible una adecuada segregación de funciones la dirección debe desarrollar actividad de control alternativas y compensatorias tipos de actividades de control hay muchos tipos de actividad de control vamos a enumerar algunas que pueden tener algún tipo de importancia los resultados análisis afectados por la dirección los resultados que se obtienen se analizan en forma comparativa con los
1:35 presupuestos que habían establecidos los presupuestos vienen siendo los estándar así se analiza los resultados para encontrar lo que se llaman las desviaciones o hallazgos las previsiones los resultados de ejercicios anteriores y también lo que han hecho los competidores de la empresa cuáles son sus resultados para de esta manera comparar si se están cumpliendo los objetivos eso es una actividad de control estamos detectando diferencias la gestión directa de funciones por actividades los responsables de cada una de las diversas funciones dentro de la entidad o actividades se revisan y
2:23 informan sobre los resultados que se obtuvieron por esas actividades esa es una actividad de control el proceso de información se aplica una serie de controles para comprobar esa actitud totalidad autorización de las transacciones se controla el desarrollo de nuevos sistemas modificación de los que ya existen y la igualdad de signos que se llega al acceso de los datos y a los programas informáticos todos esas son actividades de control los controles físicos todo lo que es físico en la empresa como
3:09 la cuestión de los equipos a las maquinarias las inversiones financieras todo lo que se tenga en tesorería y activos en general tienen que ser objeto de protección periódicamente se deben hacer comparaciones entre lo físico y lo que dicen las los informes por ejemplo de contabilidad los indicadores de rendimiento eso es muy importante como control los análisis combinados de diferentes datos operativos o financieros junto con la puesta en marcha de acciones comentó
3:56 dallas para que se lleve a los se logren esos indicadores que se han establecido los indicadores de gestión son los estándares que la empresa misma está estableciendo para saber si se cumplen o no o en qué grado se están cumpliendo los objetivos propuestos la segregación de funciones muy importantes toda una actividad no debe ser completada en su totalidad por un mismo funcionario en lo que sea posible hay que dividir y dividir esas funciones en varios empleados para que haya un autocontrol un empleado controla el otro en lo que
4:43 sea posible que se dividan las funciones para que se logre esa alto control entre ellos mismos para que uno control del otro las actividades de control esta vez me hicieron el cónsul 3 estableció una serie de principios ya dijimos que eran 17 y en lo referente a la actividad de control están los siguientes principios el principio número 10 seleccionar y desarrollar actividades de control como dice el principio la organización define y desarrolla actividades de control que contribuyen a la mitigación de los riesgos hasta niveles aceptables para la consecución de los objetivos la
5:30 mitigación de los riesgos es lo que se busca si se logra dejar el riesgo en 0 el nivel 0 sería lo ideal pero no necesariamente se puede lograr ese aspecto principio 11 seleccionar y desarrollar controles generales sobre la tecnología todas las empresas están involucradas tecnológicamente con tips la organización define y desarrolla actividades de control a nivel de entidad sobre la tecnología para apoyar la consecución de los objetivos ese es el principio tal como lo establece el curso 3 principio 12 implementación a través de políticas y procedimientos la
6:16 organización despliega las actividades de control a través de políticas que establecen las líneas generales del control interno y procedimientos que llevan dichas políticas a la práctica esas son los principios que estableció el coso 3 para actividades de control pero en esencia toda la actividad de control es aquello que lleve a qué objetivo se cumpla todo aquello que lleva a que el objetivo se cumpla es una actividad de control y todo aquello que impida potencialmente el cumplimiento del objetivo será un riesgo que debe ser controlado bien sea con la mitigación del impacto del
7:04 siniestro o con la eliminación total del riesgo
