1:21 [Música] ¿Cómo andí [Música]
2:30 Hola, [Música] No, ahora hay unico nuevo que se llama control. Ah, yo lo cambié
3:15 por 12 millones. [Música]
5:20 Sí, porque una cosis [Música] es [Música]
6:21 am [Música]
7:10 Bueno, vamos a empezar. Bueno, buenas tardes. E nosotros hoy vamos a a comenzar la unidad número seis. El programa tiene siete unidades. Eh, la siete tiene que ver puntualmente con incumbencias profesionales. Eh, incumbencias en caso de ustedes como licenciados el día de mañana, ¿no? Y la unidad número seis tiene dos tres temas. Por supuesto que esta unida número seis no no se va a evaluar en el en aquello que tengan queir el respiratorio, que va a entrar hasta la línea número cinco como entró el examen, excepto
7:55 patrimoneto que no no fue evaluado y tampoco se va a evaluar en el recuperatorio. Antes que me olvide, nos olvidemos este nosotros el viernes vamos aar los exámenes y el sábado vamos a publicar los aprobados como hacemos habitualmente. Y también estábamos, bueno, primero los pensesores, después estábamos conversando con Luisa, e lo que vamos a hacer para el recuperatorio porque, bueno, los resultados por ahí yo tenía un poquito más de optimismo, pero no este bueno eh vamos a lo que vamos a hacer para recuperatorio es algo digamos con lo cual por ahí no estoy muy digamos muy muy convencido,
8:42 Pero pero bueno, dada un contexto de algunas cuestiones que por ahora están siendo difíciles de comprender. Parece vamos a después vamos a ver cuáles son los temas que vamos a evaluar en el recuperatorio para ustedes se enfoquen solamente en esos temas y nada más así este no se dispersan con otros otros aspectos. Por ejemplo, no recuperas el examen, tomamos periódico, ¿no? Sistema periódico. Bueno, en el recuperatorio vamos a volver a repetir periódico. Vamos a evalarmente periódico porque hubieron dificultades en cuanto a su comprensión. Entonces, ya van a descartar permanente. Van a estar eh estos días hasta el sábado, este no, el próximo van a estar enfocados solamente, por ejemplo, en
9:28 recuperatorio en eh periódico y solamente periódico. Eh, bueno, vi algunas dificultades con la tema del cálculo de la amortización del bien de uso. Así que vamos a repetir un caso similar de bienes de uso y sig y siguen habiendo algunas dificultades con la registración de compras, ventas, porque en algunos casos la compra y la venta es financiada y se olvidan de segar los competentes pensos implícitos, por ejemplo, el tema de gasto activable, que también vimos que dificultades en reconocer un gasto activable, tanto en mercaderías como en el rodado que hay un gasto activable. Eh, bueno, ahora lo de la cosa voy a ir tocando cuestiones, pero lo que ustedes
10:14 queremos que ya sepan es que eh periódico y bienes de uso son dos temas de los tres o cuatro que vayamos a a retomar en el recuperatorio que lo vamos a evaluar nuevamente. Sí. Así que vayan enfocando su mirada aquellos que recuperan eh solamente un periódico y viene de uso el cálculo de la amortización. Esos dos aspectos. Bueno, vamos a a comenzar. Entonces, con la unidad número seis, lo que ustedes están viendo ahí en la en la diapositiva, esa diapositiva tiene un título que dice controles al CER, ¿no? Y después está la recta de tiempo. La recta de tiempo es algo que ustedes ya digamos hemos conversado en distintas clases. Siempre tengan presente el concepto de ejercicio económico. Como
11:00 ustedes ya saben, todas las los las empresas del país o los entes económicos, ¿no? están los ventes sin fines de lucro, que también preparan estados contables los denominados balances, que seguramente tal vez hayan escuchado en la en la nombrar la palabra balance, ¿no? Este, entonces este tipo de entidades con pines de lucro o sin pines de lucro cada 12 meses, cada 12 meses, como ustedes ya saben, este, tienen que preparar información contable, información patrimonial, económica y financiera. de la fecha de corte que establecen en los respectivos contratos sociales o estatutos. ¿Sí? Entonces, el ente determina que los 31 de agosto de
11:47 cada año o los 31 de diciembre de cada año o 30 de junio de cada año, por citar ejemplos, puede ser cualquier mes lo que decidan los socios cuando crean la sociedad y el contrato social va a estar establecido entonces la fecha de orden los 31 de agosto de cada. Entonces, cuando llega 31 de agosto, que sería la finalización de esa recta de tiempo que vemos ahí, vamos a ver qué tienen que hacer las empresas a la fecha de cierre. Vamos a estar parados, reitero, a la fecha de cierre del ejercicio económico. Como ustedes también ya saben, durante los 12 meses, eh, ¿qué sucedieron? Hubieron distintos hechos económicos que lo que capta la contabilidad reconoce y
12:32 esos hechos económicos pueden ser algunos transaccionales y otros no transaccionales. Y a partir de esos hechos económicos se desprenden las variaciones patrimoniales, algunas permutativas, otras modificativas positivas, modificativas negativas y las modificativas directas. Y a partir de esas de esos derechos económicos, la contabilidad los capta los reconoce en los libros en el libro diario y los distintos mayores de cada una de las cuentas que se vieron afectadas por el hecho económico puntual. Eso es lo que conocemos hasta ahora. Ahora lo nuevo vamos a agregar en esta unidad número seis, lo nuevo que vamos a agregar es la palabra control. También tengan presente el concepto de eh el proceso contable.
13:19 Recuerden que el proceso contable consta de tres etapas o tres partes, ¿no? La primera etapa de ese proceso tiene que ver con la eh captación o reconocimiento de un hecho económico cuyo soporte de entrada son los comprobantes, formularios y no formularios. El Primero, reconozco el hecho con uno. La segunda etapa del proceso contable tiene que ver con la registración en los libros a través de las cuentas contables. Y ahora vamos a centrarnos en la tercera etapa, por lo menos para que ustedes tengan un cierto conocimiento, como hablamos con los compañeros de ustedes hoy el mediod día. Ustedes sabemos, nosotros no van a ser el día de mañana por ahora contadores públicos porque eligieron la cera de la
14:06 licenciada Rubén me dice no espantado, no quiere saber absolutamente nada. [Música] la única lo más cerca de contaría que vas a estar viéndome a mí y escuchando estos audios. Bueno, eh entonces como van a ser en un principio licenciados este en administración o en economía, cualquier de las dos ramas. Eh, entonces este tal vez no van a estar eh, o sea, no van a estar metidos, digamos, en la en la preparación de los estados contables, este, y tal vez tampoco van a estar siendo los responsables de estos controles que vamos a ver. Pero consideramos que es importante
14:53 que ustedes tengan una pequeña noción de qué interpretamos nosotros los contadores cuando hablamos de controles en contabilidad. ¿Qué queremos decir? Por eso, por lo menos estas nociones básicas la tienen que tener así el día de mañana cuando ustedes estén conversando con Ari o escuchen la palabra control, están hablando en un contexto de contabilidad, ¿no? El control para un ingeniero es otra cosa, para un médico es otra cosa, para otras profesiones puede significar otra cosa, pero cuando están hablando en términos contables, cuando hablen de control, escuchen la palabra control, yo lo estud en la facultad, por lo menos saben de qué están hablando y pueden no opinar porque saben de qué están hablando, ¿no?
15:41 Bien, entonces tenemos presente que siempre vamos a estar parados a la fecha de cierre. Es importante que se ubijen que siempre vamos a estar parados la fecha de cierre del ejercicio económico. Ya transcurrieron 12 meses. Cuando nosotros registramos todos esos hechos económicos en los libros, lo vamos a encontrar con el primer reporte de la contabilidad. Entonces, ¿cuál es el primer reporte de la contabilidad? Que emite la contabilidad como sistema de información. El primer reporte que emite la contabilidad eh se denomina balance de sumas y saldos, que nosotros preparamos uno a título de ejemplo nada más. Pero si yo les muestro un balance de sumas y saldos de una empresa real, no va a diferir mucho de este
16:28 esquema, va a ser muy muy similar. Con ese balance de suma de salo, ¿qué van a ver ustedes? un listado. Bueno, van a ver el nombre de la empresa. Yo le pusimos el cierre sr el nombre de la sociedad y el tipo societario SRL o SA, que son los dos tipos societarios más utilizados en la vida real hoy en día. Dice balance de sumas y saldos. Nosotros tenemos que siempre diferenciar lo que es una suma de lo que es un sal. Es una probada, pero en términos contables es importante distinguir lo que es suma de lo que es saldo. La suma sabemos que es el debe a la izquierda y el haber a la derecha. Y el saldo se obtiene por diferencias entre la suma del debe y la
17:15 suma del. Dependiendo qué suma es mayor, ese saldo va a ser o deudor o va a ser acreedor. Como siempre decimos, lo de saldo deudor. El saldo acreedor no tiene nada que ver con clasificación de cuentas según el comportamiento del saldo, que son residuales o acumulativos. Eso es otra cosa. Bien, y vamos a encontrar una serie de cuentas contables con importes en el deb que haber ahí fijamos los aumentos o disminuciones según el tipo de cuenta que estemos hablando y el saldo o deudor o acreedor. La pregunta que nos hacemos en este momento, cuando la contabilidad ya registró todos los hechos económicos hay es siempre tengan presente que este balance de suma y saldo, las sumas de
18:01 leve y haber van a ser iguales y los saldos van a ser iguales entre sí. La suma del leve igual a la suma del y el saldo deudor, la suma de los saldos deudores igual a la suma de los saldos acreedores. Esto simplemente por la aplicación de la técnica. la partida doble sí obedece solamente a eso. Eh, entonces la pregunta que nos podemos hacer es, ¿vo puede agarrar cualquier cuenta que ustedes ven ahí? Eh, uno se puede parar en cualquier cuenta. Eh, uno se, por ejemplo, no sé, ventas o sueldos y jornales. Y aprovecho y aprovechamos ya a hablar algo del examen. La cuenta sueldos y jornales, según su naturaleza sabemos que es una cuenta de resultado negativo, como dice la columna, ¿no? Okay. Entonces, sueldo
18:49 informales sabemos que refleja que que nos esté informando el valor económico de que de un consumo en particular. El consumo de qué? El consumo de la mano de obra. Ahora, yendo al examen del sábado, vimos algunos errores porque vieron que est habían dos eh el último punto había había en el primero decía, había una afirmación. ¿Qué decía la afirmación? Palabras más, palabras menos. El consumo de la mano deobra se reconoce igual que los intereses por el simple transcurso del tiempo. ¿Recuerdan? Bueno, eso era falso. ¿Por qué falso? Porque los intereses, ya sean positivos
19:36 o negativos, sí se reconocen, se devengan, es decir, se reconocen como resultados por el simple transcurso del tiempo. Ahora, cuando vamos a la mano de obra, no se el consumo no se no se reconoce por el simple transcuruso del tiempo. Es decir, si un empleado no se presenta a [Música] trabajar y no justifica la ausencia por motivos médicos, ese día será descontado. Entonces, no hay consumo por parte del empleador de ese día. Para que haya consumo, el empleado tiene que presentarse a trabajar horario que que tenga y estar, digamos, poner a disposición del empleador la cantidad de obras requeridas según el convenio
20:22 colectivo de trabajo, según la rama económica, lo que sea. Entonces, no es el simple transcurso del tiempo, ¿se entienden? Pues es la falsa desafirmación. Entonces yo tengo que saber que suelos ese valor no es millor de 740,000 pesos en ese simple ejemplo representa el consumo de los 12 meses, ¿no? Desde el primer día hasta el último Pero, ¿quién interviene en el proceso de todos los hechos económicos? ¿Quién interviene? Al principio yo me olvidé hoy, me olvidé de sumar una filmina más acá, una diapositiva más que habíamos visto al principio, ya en en marzo, el ser humano forma parte del sistema contable. Sí, por ahora por ahora formamos
21:07 parte la inteligencia artificial acosando como a todas las a todas las profesiones y a todos los oficios y a todos los trabajos. Eh entonces em si interviene el ser humano, el ser humano se puede equivocar y se puede olvidar de reconocer o captar un hecho económico. Pueden pasar las dos cosas. Puede ser que un hecho económico no lo captó, no lo reconoció, no lo procesó en el sistema de gestión de la empresa o puede ser que lo haya captado, pero cometió un error. Se pueden dar las dos situaciones. Entonces, nosotros podemos estar seguros al 100% de que el consumo que no dice la cuenta sueldos y jornales es correcto.
21:54 Y no podemos estar tan seguros porque pudo haber ocurrido algo lo que mencionábamos recién. Entonces, así como no estoy seguro con ese consumo, por ejemplo, vamos a la cuenta valores diferidos. Bueno, ahí no tiene saldo. Saldo cero, ¿no? Eh, la cuenta, no sé. E mercerías por lo veíamos mercaderías que tiene un saldo alrededor de 20,430 874 pesos, ¿no? Pero miren el verde de la cuenta mercadería. El verde dice ceros. Yo sé que en la verde de la cuenta mercadería, ¿qué reflejo? Disminuciones de mercaderías, disminuciones por devoluciones sobre compras. disminuciones por bonificaciones sobre
22:41 compras. Yo me pregunto, ¿no hubo ninguna devolución sobre compra? ¿No hubo ninguna bonificación sobre compra? Y también, ¿cuál es el otro hecho que una disminución de la cuenta mercadería? Falta uno más, el que siempre va a estar en consumo. Entonces ahí todavía la contabilidad no captó el consumo porque Marquerías en el ver salvo, dice importe cero y un consumo ocurrió. Entonces, yo ya sé que, por ejemplo, mercaderías tiene una omisión porque la contralía aún no captó, no registró, no reconoció el consumo de las francaderías durante los 12 meses. Entonces, ya ahí hay un una omisión. Entonces, el saldo de la cuenta mercaría no es correcto porque falta
23:27 reconocer que se consume y así uno puede generar alguna duda con el resto de las cuentas. Entonces, como hay dudas si los saldos contables son correctos, aparece el concepto de control. Entonces, ahora vamos a ver ese control surge a partir de este primer balance de sumas y saldos. Y como hay saldos contables sobre los cuales tengo dudas, ¿sí? De que pueda contener algún error o que haya alguna omisión de un hecho económico, tengo dudas. Voy a afectuar un control para Sí, veo un
24:18 balance supuesto que en el caso de mercaderías ahí es un supuesto muy firme decir acá con los gastos guarda porque viste que guard que los gastos eh aumentan por son cuentas acumulativas que solamente registran importes en el de en el haber mayormente no tiene no tiene este registros salvo una corrección de un gasto eh pero en el caso de mercadería distinto pues porque es un activo y el consumo ocurrió seguro porque no no una empresa no puede no no vender, necesita realizar sus ventas para subsistir en el mercado, sino No,
25:04 cómo afrontamos todas las obligaciones que tiene esa empresa. Los fondos, los primeros fondos se generan a través de las ventas que realiza diariamente y la venta aparejado un consumo. Yo ya ese consumo y no lo veo reflejado, pero yo después tengo, no sé, la cuenta de valores, bueno, valores diferidos está consor eh $ por venta. Yo tengo por venta, un saldo de 3,912,000 pes, no 660 por venta. La cuenta de dues por ventas sabemos que es una cuenta que refleja, que nos informa, mejor dicho, un derecho de cobro, la existencia de derechos de cobro a esa fecha de cierre del ejercicio que suman esa cantidad de pesos. Ahora, yo me pregunto, ¿todos esos créditos son
25:50 cobrables o hay una cierto riesgo de incobrabilidad que pueda que pueda sufrir algún deudor? Son preguntas porque dijo al principio todo tiene carácter humano puede ser que un cliente de los que tenemos, o sea, dólares por ventaos 3,900, pero a través de dólares por venta tenemos muchos clientes que la suma de los años de cada cliente totaliza 3,900. Pero hay que ver después, hay que ver si algún cliente presentó quiebra, ese cliente está quiebrado económicamente este tenemos información de que esa ese cliente se
26:35 fue del país. Este, entonces voy a poder cobrar todos el 100% de los créditos, estoy tan seguro. Y son dudas que se van planteando. Entonces, todas estas dudas que se van planteando con los distintos conceptos contables que vemos ahí, a partir de estas dudas que tengo, voy a decir, "Bueno, para tener mayor seguridad voy a efectuar controles al cierre del ejercicio." Ahora vamos a ver en qué consisten esos controles. Estos controles consisten en estos cuatro pasos que vemos ahí. El primer paso, ¿por dónde vamos a empezar? Dice ahí,
27:21 comparar. ¿Qué vamos a comparar? Cuando uno habla de comprar, comparar, perdón, es confrontar dos magnitudes. Yo quiero saber entre dos personas quién es más alta. Bueno, mido una persona, mido a la otra persona, comparo la estatura de ambas personas y veo quién es más alta. Esto dicho en términos más coloquiales. Ahora llevados a en términos contables, lo que yo voy a comparar es, ¿vieron el balance de suma salto que teníamos recién? Entonces, yo voy a comparar la información que me brinda la contabilidad a través de los distintos mayores contables, porque siempre recuerden que la contabilidad habla.
28:07 Lo único que hay que saber es es comprender a la contabilidad. Así como eh ahora que lo veo R, así como las normas hablan, las leyes hablan, hay que saber qué me está diciendo la norma. O cuando un juez dicta sentencia a través de la aplicación de la norma está diciendo algo. Cuando la parte suprema de justicia dictamina fallos, igual fallo supremo, ¿no? Entonces, así como en términos de jurídicos las normas hablan en términos contables, también hay que interpretar, digamos, la información contable. ¿Qué sa comprender, saber qué me está comunicando, qué me está informando? Y siempre la información contaria está en los mayores de cada una de las cuentas. Siempre tienen que ir a los mayores, no
28:53 tanto al libro diario, siempre a los mayores. Ahí va a estar ahí uno empieza a indislagar. Bueno, yo estoy controlando una cuenta contable en particular, la que ustedes quieran. Entonces, busco el mayor de la cuenta contable sobre la cual estoy efectuando el control. Estamos controlando bienes de cambio. ¿Cuáles son las cuentas contables que me va a interesar? La cuenta contable mercaderías. Voy al mayor contable de la cuenta mercadería y me puede interesar alguna cuenta regularizadora de mercaderías de evoluciones sobre compras o bonificaciones sobre compras. Si estoy controlando bienes de cambio, bienes de cambio. Si estoy controlando bienes de uso, ¿qué cuentas me van a interesar? la
29:39 cuenta rodado, la cuenta inmuebles, instalaciones, herramientas y las cuentas regularizadoras, amortización acumulada, rodados acumulada, inmuebles, etcétera, etcétera. Si estoy controlando las ventas devengadas durante el periodo, voy al mayor contral de la cuenta ventas. Si quiero controlar el devengamiento de componentes financieros implícitos, voy a la cuenta CPI positivo o CPI negativo a devengar y la CPI positivo o CPI negativo. ¿Sí? Entonces depende qué información contable quiero controlar, voy a los mayores pertinentes, a los que corresponde.
30:25 Hese comparar, yo tengo la información cont los mayores. Eso, ¿con qué lo voy a comparar? Lo voy a comparar con la información que yo obtenga de la realidad, que es el parámetro, como decimos. Yo voy a tener que ir a la realidad y obtener ese parámetro. Ahora, ¿cómo obtengo ese parámetro? Mi punto de referencia, ¿cómo lo obtengo de la realidad? A través de una acción concreta. Y ahora después, más adelante, vamos a ver qué tipo de acciones concretas yo voy a a voy a hacer para obtener la información de la realidad, porque la la información contaria la tengo los mayores. Yo necesito saber buscar información de la realidad misma.
31:11 Si yo quiero, por ejemplo, saber con cuánto dinero cuenta la empresa al cierre del ejercicio, ¿qué tarea concreta vamos a tener que hacer? El dinerito está hecho para, como dice el refrán, el dinero está hecho para contarse, ¿no? Si uno quiere saber la cantidad de dinero que uno tiene en el saco, en el pantalón, en la campera, ¿qué hace? Vamos a los billetes, empezamos a contar cuántos billetes tengo de 1000, de 2000, si tengo uno de 10,000 y bueno y sumo, digo, bueno, tengo tanto dinero. Entonces, esa esa acción de recontar billetes es una acción concreta que a mí me permite saber en la realidad cuánto dinero tengo y después lo voy a tener
31:58 que comparar con que con el dinero que dice la contraría que tendría que haber, porque lo que dice la contraría todo es exponencial, es lo que tendría que haber ahora es lo que hay. Si no me pregunta, ¿cómo voy a saber si lo que dice la contabilidad es lo que hay o no es lo que hay? a través de una acción concreta, en el caso del dinero, un recuento de dinero. Eso tiene un nombre, ahora lo vamos a ver. Pero para que se hagan una primera aproximación y cuando hablamos de comparar, ¿qué vamos a comparar? Es el primer paso. La información contable que está soportada en los mayores contables, lo voy a comparar con lo que yo voy a buscar en mi realidad, que va a ser mi parámetro y
32:43 cómo obtengo la información en la realidad. a través de una tarea concreta, tarea, acción, como lo querramos llamar. Cuando yo comparo estas dos magnitudes, estas dos magnitudes, porque la cuidad está expresada en pesos, ese es el valor económico expresado en pesos. Ahora, cuando yo voy a buscar la información en la realidad, también va a tener que estar expresada en pesos para comparar peso con peso, ¿no? Bien, una vez que yo comparo ambas magnitudes, es muy posible que obtenga diferencias. Es muy posible que la contaría me informe que debería haber tanto y en la realidad tenga un importe mayor o un importe menor que no
33:30 coincide. Obtengo una diferencia. Ahora, la segunda pregunta que me hago es, ¿cuál será la causa de esa diferencia? ¿Cuál será el motivo de esa diferencia entre información contable y mi realidad? Y las causas pueden ser dos. Puede ser una omisión. ¿Qué es una omisión? Como hablamos al principio, una omisión es un hecho económico no captado o reconocido por la contabilidad. Entonces, ah, está este comprobante es un duplicado de factura. o es un original de factura que que la contabilidad no lo reconoció, no importa el motivo, por algún motivo, ahí interviene ser humano. Se refiere entonces a
34:16 altaidad de la persona que está, no por ahí no no dio faltaidad, sino que este un olvido, este, o sea, es el el ser humano un olvido, ¿sabes? pericia, una inobservancia. Sí, impericia puede ser, pero siempre recuerden, o sea, los humanos por el momento no somos no somos máquina, no máquinas en el sentido de que una máquina no falla. Bueno, pas, no sé si puedo decir tan tan extremista, porque las máquinas por ahí sí fallan, pero o pueden fallar, pero en cuanto a rutinas, a rutinas, a tareas, si no hay ningún hecho del contexto, las máquinas
35:03 procesan, no procesan una cantidad de volumen de datos, por eso el tema de la inteligencia artificial, digamos, es tanto el volumen de datos que procesan que ser humano nosotros no podemos ni empezar ni competir, o sea, no podemos hacer nada. ¿no? Eh, pero bueno, entonces el ser humano todavía está todavía interviene en estos procesos contables, en cualquier administración de cualquier empresa. Hay seres humanos trabajando por el momento, ¿no? Entonces, esos seres humanos que están trabajando en la administración de las empresas pueden en un momento olvidarse de registrar un comprobante que respalda un derecho económico y cuando no registro ese comprobante algunas cuentas contables se ven afectadas. Entonces su saldo contable ya no refleja lo que debería
35:50 reflejar o no informa lo que debería informar, mejor dicho, por un olvido, por una omisión. Sí, queda claro de omisión a que nos referimos, la no captación, el hecho económico, pero también habla de errores ahí. Entonces, ¿qué es un error? Ya no es una omisión, pero cuando hay un error, el hecho económico fue captado, fue reconocido. Pero los errores pueden ser por dos motivos. Puede haber un error de la cuenta contable, de las cuentas contables debitadas o acreditadas. O sea, el error puede ser que la cuenta debitada o las cuentas debitadas o las cuentas acreditadas en el deb que las que
36:35 corresponden. Entonces, el hecho económico fue captado, pero de una forma equivocada. Se produjo un error de las cuentas contables utilizadas en esa en ese registro contable. Y el otro error no es por cuentas contables, es por importes. El otro error es las cuentas contables son correctas, las debitadas y las acreditadas de ese hecho económico, pero en el tipeo la persona se equivocó. Era una operación de venta al contado de 1 millón de pesos pasiva y en lugar de anotar un millón de pesos anotó 100000 pesos. un cero de menos en el momento no se dio cuenta y eso fue en febrero y nosotros estamos acá al cierre del ejercicio porque todas estas cosas se detectan al
37:22 cierre del ejercicio y tal vez ese hecho económico registrado en forma errónea fue del 28 de febrero y estamos cerrando ejercicio en diciembre, o sea, nos dimos cuenta 10 meses después, 11 meses después, 12 meses después. Bueno, mediante un asiento contable yo voy a tener que corregir ese mal asiento de febrero. ¿Sí? Entonces acá las causas pueden ser dos. Reitero, una omisión, que es la no captación del hecho económico, o un error. Para sacar el error puede haber dos puede ha presentar dos situaciones, un error en las cuentas contables o un error en los importes registrados. Sí, se entiende o un error en las cuentas contables o un error de los
38:08 importes. Tendré que con un asiento contable corregir el error y después en el caso de una omisión lo que hago es simplemente captar el hecho económico. Como ustedes ya saben, una vez que ya registré todas las omisiones que detecté, ya corregí todos los errores que detecté y persisten diferencias menores, que es el último paso que voy a hacer, pero hay que ver esa diferencia menor, la envergadura de la empresa. No es lo mismo una diferencia menor para una empresa, una gran empresa, si no sé, bueno, uno siempre dice IPF por todo lo que representa IPF
38:54 para nosotros, ¿no? Eh, una empresa como IPF, eh, no es mismo la diferencia, una diferencia menor, no es lo mismo para IPF que para una pequeña empresa de servicios acá en la zona. Entonces, esa diferencia menor depende de de qué tipo de empresa estemos hablando, la verdadura de la empresa. Pero bueno, cuando quedan diferencias menores, el último paso, voy a reconocer un resultado positivo o negativo. ¿Por qué voy a reconocer directamente un resultado? Porque las horas de trabajo que voy a implicar saber cuál es la causa de esa diferencia es mayor el costo que el beneficio que me produce saber cuál fue el motivo de esa diferencia.
39:39 Es una relación de costo beneficio. Es decir, si yo tengo que implicar para encontrar esa diferencia menor, tantas horas extras del personal, el costo de las horas extra es mayor que beneficio que me puse saber cuál fue el motivo y mejorar la calidad de la información. Entonces, directamente reconozco ese resultado positivo o negativo y no eh incubro en ese costo del personal para buscar el motivo de esa diferencia menor. Y de esta manera, cumpliendo los cuatro pasos, ya tenemos una mayor certeza de que los saldos contables ya representan razonablemente la realidad de la
40:26 empresa. Nosotros siempre hablamos de razonabilidad. Es más, nosotros nuestro informe de auditoría hablamos de razonabilidad, no de exactitud, porque la contalía tiene muchas estimaciones. Entonces, cualquier informe que vean firmado por nosotros, van a ver que hablamos de razonabilidad, o sea, que la información que se suministra a terceros es razonablemente eh no es correcta la palabra, bueno, es es razonable. información de tipo patrimonial, económica y financiera que brindamos a tercero. Hablamos de razonabilidad, no de exactitud. Ustedes estimaciones vieron pocas, ustedes vieron solamente una estimación que es cuando ustedes, por ejemplo, en el caso
41:13 de bienes de uso, cuando ustedes determinan la vida útil, ya sea en años o si la vida útil está en eh en rendimiento, ¿sí? o lineal o rendimiento. En cualquiera de los dos casos es una estimación que hace la empresa porque dice vida útil de los inmuebles 50 años, pero no es que a los 50 años en día el el inmueble se eh sufre una implón, ¿no? El inmueble va a seguir estando. Ya lo que venga un bombarde y lo destruya, pero va a seguir estando ese inmueble más desgastado que hace 50 años atrás, por supuesto, pero el inmueble no es que se va a autodestruir. Ah, cumplió la vida 50 años y así con un vehículo 900000 un millón de
42:01 900,000 km que a los 900,0001 el vehículo se autodestruye. No va a seguir funcionando con mucho mayor desgaste que hace que cuando empezó, por supuesto, ¿no? Entonces es una estimación que hacen las empresas de la vida útil y los bienes de útil. Por eso es un ejemplo de una estimación. Después hay otras más. Este, pero bueno, nosotros con ustedes como es una materia introductoria no profundizamos. Como hay muchas estimaciones, por eso no hablamos de exactitud y hablamos de [Música] razonabilidad. ¿Alguna consulta de estos cuatro pasos? ¿Alguna duda? ¿Algo que quieran consultar? Preguntar. ¿Se entiende?
42:49 El objetivo de esta unidad, reitero, es para que cuando ustedes preparen el examen final de la materia y conversemos en ese momento cuando ustedes quieran rendir, ustedes sepan cuando yo diga, "A ver, conversemos algo de control. ¿Qué son los controles al cierre del ejercicio?" Y más o menos lo que estamos conversando ahora es lo que nos tienen que decir que expresar, ¿no? El control se efectúa normalmente al cierre del ejercicio. O sea, una empresa puede efectuar en control en cualquier momento del ejercicio, ¿no? Pero eh está, digamos, es se utiliza más al cierre del ejercicio que ese control busca como objetivo, bueno, mejorar la calidad de la información contable, palabras más, palabras menos. Tienen que competir estas palabras. Ese es el objetivo, o
43:35 sea, mejorar la información que vamos después vamos a brindar a terceros y que el control consta de estas cuatro estas cuatro este cuatro pasos. Paso uno, paso dos, paso tres y paso cuatro. El paso uno es comparar. ¿Qué voy a comparar? Información contable con un parámetro que voy a buscar en la realidad de ese parámetro. Ahora vamos a ver cómo buscamos ese parámetro y voy a comparar, voy a obtener seguramente diferencias entre información contable y mi realidad. Después tengo que analizar cuáles son las posibles causas de esa diferencia. ¿Hubo una omisión de un hecho económico o hubo hubo un error de un hecho económico. Bueno, ahí si es una omisión capto el hecho económico, si es un error corrijo. Y si después persisten diferencias menores dependiendo de
44:23 envergadura de la empresa, el tamaño de la empresa, reconozco directamente un resultado positivo o negativo. ¿Cómo no? Acá son acá son diferencias menores, o sea, diferencias menores no es redendido de centavos, acá son diferencias menores. Lo que pasa que una diferencia menor, o sea, por ahí para para no sé, para no sé eh no sé, Panamérica, ese tipo de grandes empresas, eh tal vez, no sé, hablar de, no sé, 100,000 pesos para ellos 100000 pesos no tienen valor económico. Paraí 1000 pesos por una pequeña empresa de la zona, ¿no? Esperá, ¿cómo que resultado?
45:08 Acá tenemos que averiguar qué pasó con los siguientes responsables. Entonces a eso me refiero. O sea, y en el caso del primer paso, comparar, sí, comparar, por ejemplo, yo ventas. Ahora vamos, ahora muy buena pregunta. Ahora llegamos a Ahora, déjame ver cuáles serían esos esas tareas. ¿Qué tareas tendría que hacer yo para saber en la realidad eh qué información obtengo de la realidad? Vamos a ver. Eh,
45:54 bueno, hoy hoy eso es hoy se cómo es se echa mano, digamos, de la tecnología, ¿no? La tecnología ayuda un montón, o sea, ayuda a partir de eso, ayuda, pero bueno, como toda la tecnología, yo lo escuchaba eh lo escuchaba el otro día a vieron que acá el otro día estuvo esta semana creo que fue un encuentro de de empresas de creo estaba bueno gobernador estaba, sí. Bueno, y en un momento el no era Bulgueroni, pero era alguien de Panamérica y yo me acordé por y bueno, yo me acordé no bueno por Panamérica y hoy hoy
46:42 vi hoy digamos hoy vi en la realidad la consecuencia de eso. Entonces, ¿qué decía estas personas? Est haciendo pruebas piloto, pero ya ya pruebas piloto, pero ya la van a a implementar, ¿no? Ya están implementando. Ya pasó una prueba pilota. El tema de los, bueno, de los poses, obviamente, ¿no? Ellos ya con drones, ellos los con drones ya captan toda la información del pozo. Después de los drones le mandan la información a las centrales, las centrales con determinados algoritmos artificial. Listo, ya le sale todo el, o sea, toda la información que necesita la empresa. Pero el tema es que esos
47:27 drones reemplazan a lo que antiguamente eran los famosos recorredores de todos los pozos petroleros. Ah, bueno, era una camioneta con cuatro, cinco, una cuadrilla de, no sé, c se personas. Bueno, hoy hacen esas seis personas. Ah, entonces bueno, hoy est es una empresa que justamente por esa actividad y hoy poraron 30 cabezas. Entonces, muy interesante la tecnología, pero está todo su costado, pero bueno, vamos a ver qué pasa, ¿no? Bueno, estamos contabilidad, pero bueno, esas cosas suceden y es bueno conversarlo porque esta es nuestra actividad. Nosotros somos dependientes de de esta
48:14 actividad y lamentablemente nos hemos diversificado en 100 años, ¿no? Seguimos siendo dependiente de del oro negro, ¿no? Bueno, eh me fui. Ah, pues estabas hablando vos de los tub y los Okay. Eh, entonces este dicen, este ustedes pueden leer comparar y al lado de la palabra parámetro, porque lo que yo busco es ese parámetro que lo voy a obtener de la realidad. Ahora vamos a ver mediante qué acciones concretas. Ahí hablan, dice de existencia de bienes y dinero. ¿Dónde ubicamos a los bienes y al dinero? Ubicamos en el activo, ¿no? Ustedes ya saben que el activo está compuesto por bienes, por dinero y por derechos. Ahí los tres elementos del activo nombran solamente a dos, bienes y dinero. Pero
49:01 los bienes y dineros tienen una particularidad. Si yo quiero controlar a los bienes y al dinero, si yo quiero controlar la cantidad de bienes existentes en un depósito, voy a tener que hacer un simple recuento físico. Voy a tener que ir al depósito. ¿Cuántas unidades tengo del producto A? Tantas unidades. ¿Cuántas tengo del del producto B? tantas unidades y así con cada punto. Ese recuento físico ahora vamos a ver que se denomina inventario. Cuando ustedes escuchan la palabra inventario es la simplemente es un recuento físico de vidas y el dinero también. El dinero yo lo puedo recontar. Yo quiero saber la cantidad de dinero que tengo una fecha determinada o
49:47 que tiene la empresa una fecha determinada. Realizo un recuento físico de dinero y de valores, cheques de terceros. Entonces, tanto los bienes como el dinero se recuenta físicamente. Vamos a ver que cuando hablamos de bienes toma la palabra inventario y cuando hablamos de fondos y valores se denomina arqueo. Son dos nombres distintos, pero ¿qué comparten en común? que es un simple recuento físico de bienes y dinero. Después habla de políticas en la empresa. Bueno, la empresa va a tener que fijar distintas políticas. Una política que va a tener que fijar es, por ejemplo, en el caso de los bienes de cambio, con qué sistema vamos
50:34 qué sistema va a utilizar para determinar el consumo. O aplicamos permanente o aplicamos periódico. Como siempre decimos, recuerden que los exámenes seguimos viendo algunos erradores de este tipo. Recuerden que ambos sistemas son excluyentes. Si aplico periódico, no aplico permanente. permanente no aplica periódico. Entonces, de acuerdo al sistema que elige la empresa, va a tener que determinar el consumo de las mercaderías con un sistema o con otro. Así como elige sistema, también tiene que elegir criterio. Elige criterio webs o elige criterio PEPS o precio promedio ponderado o CPP. Es un simple problema. Eh, también tendrá que
51:20 elegir otra política que va a tener que determinar la empresa es cuántos días de financiación le otorgo a mi cliente en las ventas. Políticas de financiación, políticas de crédito a los clientes. ¿Cuántos días espero? 40 días, 30 días, 45 días, 60 días. Entonces, cada empresa determina su política con respecto a los clientes, política de descanización, de crédito. No están todas las empresas del país obligadas a adoptar la misma política. cada empresa adopta la política crea más conveniente. Entonces, cuando hablamos de políticas en la empresa van a ser muy útiles y mucho tiene mucho que ver en créditos. Cuando nos vamos a controlar créditos, nosotros nos vamos a ver con
52:06 todos los controles porque como habláamos hoy al al mediodía, ustedes están bajo la barrera de las licenciaturas, no vamos a ver todos los controles como si vemos con los chicos o bueno, veíamos con los chicos de de contabilidad de contador. Eh, vamos a ver solamente dos controles para que ustedes tengan un simple ejemplo nada más. Hoy vamos a ver control de bienes de cambio, la parte para reforzar periódicos que les va a venir bien aquellos que tengan que recuperar el próximo sábado y vamos a ver el control de créditos de cuentas a cobrar. Eh, cuando vayamos a ver el control de créditos de cuentas a cobrar, lo que es políticas de la empresa va a ser muy útil. Ese va a ser nuestro parámetro contra lo cual voy a comparar
52:52 mi información contable. Siempre mi información contable voy a comparar con mi parámetro. Y por habla de criterios, bueno, también ten que determinar criterios, eh, por ejemplo, en el caso de los fondos, tá que tener que determinar con qué sistema va a registrar el movimiento de fondos, si con cuentas específicas, con cuentas de control. Son criterios que ten que tená que tomar la decisión, así después cuando vayamos a efectuar el control sepamos de antemano cuál es el sistema o criterio que vamos a utilizar. La vida útil de los bienes de uso. ¿Cuál es el criterio que utiliza la empresa? Lineal o rendimiento. Son criterios, son momentos, son decisiones.
53:41 Sí. dijo de cuentas específicas y claro ahí tenemos cuentas específicas o cuentas de control. Gracias. Aprovecho el otro punto que estaba en en el examen del sábado, el último ejercicio. Ya vimos el vimos el tema del consumo de la mano de obra era falso, ¿no? Esa afirmación era falsa. Y la segunda afirmación, eh, no, no, la segundo era era un hecho económico que era una cobranza, le cobrábamos a un cliente y en la cobranza recibíamos un cheque y ese cheque tenía como característica tenía que la fecha de
54:26 cobro era del día, pero estaba emitido contra un banco de otra plaza y le damos tres cuentas o cuatro cuentas de opciones, ustedes tienen que elegir la cuenta contable correcta que faltaba y la siguiente contable. Bueno, ahí por lo menos los [Música] que lo que yo tenía para corregir, eh, vi muchos errores en ese punto. ¿Por qué? Siempre tengan presente cuando uno recibe un cheque de un cliente, ya sea por una cobranza o una venta de contado, no importa. Cuando la empresa recibe un cheque, en ese momento lo único importante es la fecha de cobro. No importa el banco contra el cual está
55:14 emitido el cheque, si es un banco local de la plaza o es un banco de otra plaza. La plaza ahí no me interesa, no le presto atención. Lo que me interesa es la fecha, porque la fecha de cobro me va a determinar si va a aumentar la cuenta. Si si estamos en cuentas específicas, si si una fecha de cobro tendía va a aumentar o valoriza a depositar si estamos en cuentas específicas, si estamos en cuentas de control que en el ejemplo aumenta recaudaciones a depositar. Pues yo miro solamente la fecha. Ahora, cuando llega la cuando eso cuando lo recibo, cuando tengo las intenciones de
56:01 cobrarlo, ahí sí me fijo, a ver, contra qué banco está emitido el cheque cuando lo quiera cobrar. Y ahí si ah es otra plaza. Si si de una plaza local, lo deposito localmente, ese es otro derecho económico que es el depósito. Voy a tener más dinero en el banco y va a disminuir eh valores a depositar oes a depositar depende del sistema de cuentas que utilice. Ahora ahí si es otra plaza en lugar de aumentar el dinero en el banco, yo se lo entrego al banco local para que gestione la cobranza. Ahí aumenta valores al cobro. Entonces, valores al cobro aumenta cuando yo le entrego el cheque físico o el cheque que son digitales o
56:48 el cheque digital. Elcheck se lo entrego al banco local para que gestione la cobranza, porque ese banco es emitido contra otra plaza, pero no cuando lo recibo. Cuando lo recibo solamente le presto atención a la fecha de cobro y nada más. [Música] La plaza nunca importa. Lo que vos ten que mirar primero es la fecha. Si la fecha de cobro es del día, aumentar o valores de depositar o recones se debe depositar depende del sistema de cuentas que estás utilizando. Ahí no miras la plaza. Si la fecha de cobre es diferida, tampoco miras la plaza. Si la fecha cubre diferida, va a
57:34 aumentar valores diferidos en ambos sistemas porque se cuenta que se replica en ambos sistemas. Aumenta valor diferido. Valores diferidos aumenta cuando vos recibís valores cuya fecha de cobro eh la fecha de cobro está diferida en el tiempo, o sea, vos tenés que esperar días para poder cobrar. Sí. Eso es cuando vos recibís el cheque. Para el cobro es cuando vos le entregás el cheque al banco local para gestionar la cobranza.
58:19 Porque acordate cuando el banco el cheque es de otras plazas. Sí, pero hay dos fechas más de revancha, así que no hay problema. que levante la mano y muchos uno solo no lo voy decir porque corregí pero hay otra bueno te quedó claro la duda pedimos no no te quedó claro Entonces cuando cheque, ¿no? Cuando vos recibís el cheque, cuando vos
59:06 recibís el cheque por una venta del contado o una cobranza, ahí solamente tienes que mirar la fecha, la fecha de cobro del cheque. Si es una fecha de cobro del día, va a aumentar o valores eh a depositar oaciones se ha de depositar. Y si es una fecha diferida de cobro, vamos a aumentar valores diferidos. Cuando llega el momento de cobrarlo, ahí miras la plaza recién, ah, es de otra plaza. Entonces ahí como es otra plaza no yo tengo que viajar hasta Córdoba para cobrar el cheque es antieconómico y le entrego el cheque acá al banco Chub local el banco Chubu me lo toma y ellos se encargan de la gestión de cobrancia después van a una comisión
59:52 por supuesto entonces cuando yo le entrego el cheque a los banco Chub acá en Comodoro, o sea, me desprendo del cheque, ya no no tengo más poder, ahí aumenta valores al cobro. Pues yo tengo de cobro que te está informando el derecho de cobro por haber entregado al banco local un cheque emitido con un banco de la plaza. No cuando lo recibís, cuando ustedes reciban cheques vienen solamente las fechas. Lo único que importa es la fecha. Cuando lo van a cobrar ahí importa la taza. Bueno, sigamos. A ver qué tenemos después. Bueno, ahora empie ahora vamos a ver las tareas específicas de control. Empecemos por los bienes. Los bienes ya sabemos que son activos, ya sean bienes
1:00:40 de cambio como bienes de uso. Bienes en general. ¿Cómo controlamos a los bienes en general? mediante un recuento físico llamado inventario, yo voy a tener que recontar físicamente la cantidad de mercadería que dispone la empresa a la fecha de cierre del ejercicio. ¿Cuántos productos unidades hay? ¿Cuántas unidades hay el producto A B C etcétera etcétera. ¿Cuántos rodados tiene la empresa? Tiene 90, 80, 70, 60. Bueno, yo voy a tener que tener un control de las 60 unidades o 50 o 45 que tenga la empresa. Sí, tom consideración las existencia y de
1:01:31 tomares mayor la cantidad de productos primero hab una planilla, ¿no? supongo. Sí, eso es cuando estás por sistema permanente. Sistema permanente nosotros lo explicamos en clase, pero es más que nada para que ustedes comprendan el concepto, pero en la vida real el más utilizado es el otro sistema, el periódico. Ahora, si vos periódico, vos tenés la cuenta de mercaderías con un saldo deudor. Ese saldo de deudor, ¿qué está
1:02:18 informando? Reformando el valor de tu existencia inicial más las compras de todo el ejercicio de los 12 meses y compras netas devoluciones y bonificaciones. Eso es lo que te informa la contabilidad con periódico. Ahora, cuando vas a recuento físico, vas a decir, vas a ver cuántas unidades tenés en stock en tu depósito. Ahora es comparable, acate acordate lo que te informa la contabilidad. El mayor de mercadería te está informando existencia inicial más compras netas de los 12 meses. Eso es comparable con la cantidad de unidades que vos tenés en stock al cierre del
1:03:04 ejercicio y no no son comparables. Y si no son comparables, si yo no puedo comparar, era el primer paso del control, se da que justamente en el periódico lo que no se puede es controlar. Justo en el periódico no se puede controlar. Porque el mayor de mercaderías no me informa la cantidad de unidades que debería haber en el stock a la fecha de si. ¿Por qué no me informa? Porque todavía no registramos el consumo, las salidas. El mayor de mercaderías todavía no tiene registradas las salidas, el consumo. Por ese motivo, en el periódico no puedo controlar. Donde sí podría controlar es en el permanente, porque en la ficha me dice cuántas unidades debería haber en existencia. Si voy a la
1:03:49 columna de existencia en el permanente, la ficha, la ficha me está diciendo que la ficha es parte de la contabilidad, me está diciendo cuántas unidades del producto debería haber y después yo hago un recuento físico para controlar si realmente la ficha me informa me está informando en forma correcta o no la cantidad de unidades que debería haber. Entonces, yo en el permanente sí puedo controlar porque puedo comparar. En el periódico no puedo controlar porque no puedo comparar, porque en el periódico lo que yo todavía no registré y no capté es el consumo de las mercadías de los 12 meses de todo el ejercicio completo. Pero todos los bienes, un primer paso es un recuento físico,
1:04:36 porque yo para el periódico, ¿qué necesito, cómo calculo el consumo de en el periódico de las? Ahora lo vamos a hacer con actividad, pero estaba la igualdad, ¿no? Asistencia inicial más compras netas menos existencia final. ¿Cómo sé yo cuál es la existencia final? Yo tengo que hacer un recuento físico. Después esas unidades las tengo que convertir en pesos. Convertir en pesos. Pero primero tengo que hacer un recuento específico, saber cuántas unidades había en existencia al cierre del ejercicio de tal producto aún recuentos físicos. En el caso de los fondos, ahí también va a tener que hacer otra vez un recuentos físicos. ¿Cuánto dinero? ¿Con cuánto dinero contaba la empresa al
1:05:22 cierre del ejercicio? ¿Con cuántos valores o cheques de tercero contaba la empresa al cierto? solamente que se llama Argentina, una cuestión de nombre, pero ambos son recuentos físicos. Dice conciliación bancaria dentro de fondos, conciliación bancaria, pues nosotros los fondos los podemos tener disponibles en la empresa, pero hay fondos que están disponibles en el en los bancos. Ahora se imaginan ustedes que yo tenía que pedir permiso al tesorero del banco para que me me deje entrar a la bóveda del banco primero que me van a decir, "Sí, sí, vení mañana, vení mañana,
1:06:07 espera que ya te vamos a llamar, ya está tranquilo que ya te vamos a llamar." Así que nosotros no nos nunca la voz ir del banco porque no nos van a autorizar. Ahora vamos a suponer que consigamos una autorización y nos digan, "Bueno, si veniste el lunes a las 10 de la mañana, pasa la boda. Vamos a ver nuestro dinero de la empresa, lo vamos a ver." O sea, imagínense que el banco tiene, no sé, no sé yo, una x cantidad de clientes. El banco va a tener inmovilizado el dinero de cada de cada cliente, ¿no? El banco apenas uno deposita dinero en el banco, el banco se da media vuelta y lo sale a ofrecer. a gente que demanda que necesita dinero para su proyecto de inversión o lo que fue. Entonces, el dinero nunca está en los
1:06:52 bancos porque el banco es un intermediario de la parte de demanda de dinero y ahí cobra su interés, está la ganancia de ese de ese negocio, ¿no? Entonces, el dinero no va a estar. ¿Y cómo controlo yo si el dinero no está? Bueno, aparece este concepto de conciliación bancaria que nosotros no lo vamos a ver con ustedes porque no vemos todos los controles, pero así para que les quede por lo menos una idea que es una conciliación bancaria. Primero, ¿qué es conciliar? Conciliar es ponerse cuando uno concilia con con otra persona significa que nos estamos poniendo de acuerdo en algo, estamos limando diferencias. Sí, eso conciliar es ponerse de acuerdo
1:07:38 con acá. ¿Con quién me voy a poner de acuerdo? Con el banco. ¿Qué es lo que voy a ¿Qué es lo que voy a conciliar? El mayor contable que tengo yo, el mayor de la cuenta banco cuenta corriente. Agarro el mayor. Ese mayor contable, ¿con qué lo voy a conciliar? con el mayor que tiene el banco Chubut de los movimientos de mi empresa, porque el banco Chubut tiene su contabilidad como cualquier conta que ustedes están viendo. Bueno, la contralidad bancaria tiene algunos bemoles por el Banco Central, algunas regulaciones, etcétera, etcétera. Tiene unas particularidades, pero más allá de esas particularidades, hay una contabilidad como la que ustedes medianamente hemos
1:08:23 visto a lo largo de este año. Entonces, el banco también tiene registra las operaciones de nuestra cuenta bancaria. Yo voy a conciliar a ver los movimientos, o sea, los hechos económicos que tiene el banco registrado de mi empresa y los que yo tengo registrado. Los voy a a conciliar a ver si nosotros si el banco tenemos registrados los mismos hechos económicos o hay hechos económicos que yo tengo registrado y el banco no. o al revés, que el banco tenga registrado y nosotros no tengamos registrado. Sí, no, no es suficiente porque vos imagínate, imagínate esta situación. A
1:09:10 la fecha de cierra el ejercicio, el mayor de la cuenta del banco en tu contabilidad dice que deberías tener 200,000 pesos. Saldo de la cuenta del mayor contable, 200,000. Y el banco te dice que no hay 200,000es. Hay eh hay eh sí puede ser menos o más. Eh hay 180,000 pesos. Efectuamos el control. ¿Qué hacemos primero? Comparamos la contabilidad. me informa que debería haber 200,000es y yo el banco me informa que a la misma fecha yo tengo 180,000 pes. Diferencia 20,000
1:09:56 pesos. Voy a tener que analizar las causas posibles causas. puede haber una omisión o puede haber un error. Entonces, el banco me pasa los movimientos que tiene resultado en su contabilidad perteneciente a nosotros, ¿no?, a la empresa. Y observo que ah, hay una cuota de un préstamo de 20,000 pesos que no omitimos. Por eso digo yo, el banco te va a decir a la fecha de cierre el saldo de de la cuenta de la empresa es 180,000 pesos y vos en tu contabilidad tenés 200,000 pesos en tu mayor contable una experiencia de 20,000 pesos. vas a tener que vos conciliar con los movimientos del banco, detectar cuáles son las diferencias y puedes
1:10:42 hacer la registración por omisión o por error. Eso es una tarea administrativa de la empresa. El banco te va a decir, "Nosotros te hemos reportado, yo te envío." Bueno, los extractos bancarios se envían todos los meses. eh se envían todos los meses, pero hoy con cualquier con con las páginas de los bancos uno consulta los los movimientos bancarios todos los días. Entonces, uno puede hacer conciliaciones diarias semanales eh quincenales mensuales bimestrales trimestrales, o sea, una administración, administración eficiente, coordenada, eh con un buen contador atrás de la administración,
1:11:28 eh por lo menos mensualmente concilian los bancos. Entonces, todos los meses se concilian los bancos todos los meses, porque mediante esa conciliación vos pued suponte que a vos te evitaron te evitaron la cuota de un préstamo y no y no es un préstamo tuyo. Si vos no conciliás con los movimientos del banco, vos tal vez no te diste cuenta nunca y por ahí te debitaron una cantidad de plata que tal vez depende de los volúmenes de plata de las empresas, pero por ahí pasó inadvertido. no te diste cuenta y plata que tendrá que reclamar para que la devuelva pues estuvo mal debitada. Pero, ¿cómo te das cuenta con la conciliación [Música] bancaria? Es un proceso que se alguien
1:12:15 la normativa bancar es un proceso normal y habitual dentro de la contabilidad donde uno va a comparar. El banco contabiliza las operaciones de tu empresa, pero ¿quién contabiliza en el banco? también intervienen personas humanos. Entonces, algún empleado del banco se pudo haber equivocado y te debitó la cuenta vos a la empresa A y esa cuota del préstamo era la empresa B. Entonces, la empresa B dice, "Ah, bueno, yo no sufrí el débito, distraído." ¿Y quién lo sufrió? La empresa A. Pero no era la empresa B, era la empresa B. Pero la empresa, ¿cómo detecta que ese débito estuvo? Se acabó de quitar un plata en forma. ¿Cómo lo detectas? Si vos no conciliás el banco, ese importe depende de los volúmenes de
1:13:01 fondo que maneje la empresa puede pasar inadvertido. No tienes cuenta nunca. Cuando vos concilias y ves los movimientos que te envía el banco del mes, de la quincena, de dos meses, lo consejable sería conciliar por lo menos mensualmente proceso termina o encontrá enor ahí vas a detectar que vos omitiste un hecho económico que pertenece a tu empresa, vos sometiste el pago de una cuota de préstamo, el pago de una cuota de un plan de pago de AFIP, El pago de sueldos, el pago de un impuesto, el pago de un proveedor, es una omisión. O te das cuenta que vos cometiste el error porque vos registraste el pago un proveedor por
1:13:46 tantos pesos y vas el extracto bancario era por importe mayor. El valor correcto era del banco, vos cometiste el error, vas a tener que corregir. Entonces estación bancaria es muy importante para mí es el principal control. Yo las empresas, yo lo primero que hago cuando se una empresa si están consignando o no están consignando porque esta es la madre de todas las batallas como la es como la provincia de Buenos Aires. Es como que resuelve [Música] tod el primer control que hay que hacer o lo que hay que llevar día a día es la Constitución porque a raíz de eso te resu te resuelve muchísimas cosas sueldos pagados, los impuestos pagados, los cobros, los pagos, absolutamente todo.
1:14:33 [Música] preguntar a contador. Eh, bueno, no se olvida que Bueno, vamos de vuelta. Este, te pongo lación bancaria. Eh, vamos. Los derechos, los derechos son los los clientes, ¿no? Los derechos de cobro. Ese derecho puede ser derecho de cobro y otros derechos que no sean de cobro, ¿no? Otro tipo de derechos, derechos en general. Ahí vamos a ver dos. Esto sí vamos a hacer una actividad de control la próxima clase, hoy vamos a ver bien de cambio. Eh, hay dos tareas que hacer con los deudores. Hay dos tareas.
1:15:19 Primero dice reclasificación de deudores. ¿Qué es reclasificar un deudor? O sea, revolver, volver a clasificar a un deudor. Esto tiene que ver con las políticas de la empresa que les mostraba recién como parámetro. ¿Qué tiene que determinar la empresa? ¿Cuál es el plazo normal de COVID? ¿Hasta cuánto día vamos a esperar? Vamos a suponer que la empresa, el plazo normal de cobro, o sea, las financiación son 40 días. Cuando vendemos a crédito, vendemos a 40 días. Esperamos 40 días para cobrar. Sergamos los CPI, como ustedes ya saben, y esperamos 40 días. Cuando llega la fecha de hacer el ejercicio, vemos un crédito que dice antigüedad 200 días. Como la antigüedad de ese crédito
1:16:06 son 200 días y el plazo normal de cobro son 40 días, es un crédito que está moroso. Entonces, morosidad. hay un retraso en el cobro, entonces ya ese cliente puede estar incluido en la cuenta deores por venta y ya no, porque deores por venta lo que me está informando es la existencia de que de créditos de derechos por ventas en cuenta corriente comercial, pero que están dentro de un plazo normal de cobro que serían los 40 días que espera esta empresa. Cuando ya exceden los 40 días, ya es un plazo moroso. Entonces, lo voy a reclasificar en otra cuenta que se
1:16:52 denomina habitualmente deudores moros. Entonces, la cuenta de deudores moros le contaré informar todos aquellos deudores que están en estado de morosidad, de atraso en el cov. ¿Y qué vamos a hacer? ¿Hacemos primero? Le enviamos una carta documento, lo invitamos gentilmente a presentarse en las oficinas para que cumpla con su compromiso. Si la carta de documento no es respondida, le llamamos a Rubén y le decimos, Rubén, vamos a la justicia y un leimamos judicialmente el cobro, ¿no? Vamos a una a un título ejecutivo, una acción ejecutiva. Okay. Pero ya pasa, es otro tipo de ve cómo baja. Es el mismo es el mismo cliente,
1:17:38 el mismo cliente, pero primero era una relación amorosa, estaba todo bien, perfecto. 40 días, pasaron 40 días ya, ya en el día 50 ya me llamaron por teléfono. ¿Cómo andá? Bien. Este, ¿sabes que está estas facturas de cobro? Casi no nos contestan el teléfono y la cosa se puso complicada. Bueno, una carta de documento, seguramente no la van a contestar y recurrimos a nuestro amigo Rel y vamos a al juzgado y la demanda y vemos que podemos cobrar. Sí, pero ese mismo deudor pasó de deudores por venta en la contabilidad a un deudor moroso y después pasar un deudor en situación judicial. Entonces ese mismo golpe que cambia de
1:18:24 estado, la contabilidad tiene que ir captando esa situación. Eso es reclasificación de centenas. Pero los derechos uno dice, bueno, yo espero cobrar el 100%. Ahora tenemos la seguridad de cobrar el 100%. Ahí depende mucho de cliente. Las empresas acá contas listas, por ejemplo, sí está bien, ellos le van a cobrar IP a las operadoras Panamérican. Eh, no hay riesgo de incobrabilidad con con ese tipo de empresas. Pero si uno tiene a a clientes, a otras empresas más esteamos de menor espalda, digamos, a otras pymes, ¿no?, a grandes
1:19:12 empresas, entonces hay un riesgo de que un riesgo de incobrabilidad. Hay un riesgo que estamos asumiendo. Con todo negocio se asume un riesgo y específicamente con los deudores hay un riesgo de [Música] incobidad y aparece la palabra contingencia. ¿Qué es una contingencia? Un hecho incierto. La probabilidad de que mañana llueva es tanto por co. Ahora, ¿puede llover? No puede llover. Entonces, ¿cuál es la la probabilidad de una incobrabilidad? Bueno, dependiendo de las situaciones, probemos la contabilidad como cómo reconoce esos hechos. Es decir, la contabilidad no solamente captachos ciertos como vimos hasta ahora, también
1:19:58 captachos inciertos. Y cuando hablamos de hechos inciertos, es decir, in prefijo negativo, no cierto, estamos hablando de contingencia. ¿Y cuál es la contingencia específicamente con los créditos? La posibilidad de no poder cobrar la totalidad. Estamos asumiendo un riesgo de incobidad. ¿Se entienden? Habrá que analizarlo. Vamos a ver cómo se analiza. Bien, entonces acá ya vimos eh el activo ya lo vimos, bienes, dinero y derechos. Vimos todas las tareas de control vinculadas al activo. Ahora pasamos al pasivo. Como el pasivo son deudas con terceros, deudas bancarias deudas
1:20:43 comerciales, deudas impositivas, deudas laborales, deudas en general, nuestra única tarea de control es analizar la documentación, analizar documentación que avale que esa deuda exista. Entonces, solamente vamos a analizar documentación. Tengo una deuda por impuestos. Tendré que ver que la declaración jurada esté presentada y respalde esa deuda por impuesto. Tengo una deuda con los bancos por préstamos bancarios. ¿Habrá alguna documentación que avale que yo obtengo un préstamo del banco y que debo tantas cuotas a la fecha de cierra del ejercicio? Tengo deudas con los empleados y las cargas sociales que se derivan de los empleados. Tendré que
1:21:30 tener una liquidación de sueldos. Bueno, hay una serie de formularios que se presentan en la FIP, bueno, ARP ahora vinculada a las caras sociales. Entonces, todo es documentación, ¿se entiende? Acá no hay arqueos, puede haber alguna conciliación, o sea, yo tengo una deuda con el proveedor, le puedo pedir al proveedor el resumen de cuenta que él tiene sobre mi empresa y hago una conciliación. Acá puedo conciliar también. El resto es todo análisis de documentación. Vamos a patrimonio neto. Patrimonio neto eh lo más importante, el control lo vamos a efectuar a partir de las actas de reunión de socios. Vamos a tener que ver qué hechos económicos se desprenden
1:22:17 de las actas de reunión de socios y que afecte al patrimonio neto. Nosotros vimos en la clase anterior una un acta de reunión de socios donde los socios tomaban decisiones y los resultados, ¿recuerdan? Una parte se distribuía de los resultados a los socios y otra parte se asignaban a reservas. Bueno, eso, ¿dónde está? ¿Dónde está? aprobado en actas. Voy a tener que analizar las actas y ver qué hechos económicos se desprenden de las actas de reunión de socios que afecten al patrimonio neto y más que eso no tengo. Cuando vamos a resultados tanto positivos como negativos, lo tenemos que controlar que los
1:23:03 devenamientos eh estén correctos, que no haya ninguna omisión y no haya ningún error. Eh, ejemplo, acá ustedes van a ver que eh cuando vayamos a créditos, la parte de contingencias está muy vinculada a créditos, o sea, derechos a derechos por el posible no cobro de un dudor en coralidad en contingencia. Eso la contta. Puede haber un pasivo contingente. Sí, y hay pasivos contingentes. Imagínense ustedes que e nosotros estamos con nuestra actividad estamos provocando
1:23:49 daño a un tercero. Tenemos una fábrica y estamos contaminando eh entonces en tercero nos demanda porque se siente afectado y nos demanda un poro económico, ¿no? A raíz de nuestra actividad. Entonces ahí estamos. es un pasivo primero contingente porque va a haber un proceso judicial de por medio. Primero va a ser un posible eh, o sea, un pasivo contingente,
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